Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania w PIT do 53 000 zł wydatków z wykazu rozporządzenia, o ile masz faktury VAT od sprzedawcy niezwolnionego z VAT. Dotacja, na przykład z Czystego Powietrza, pomniejsza podstawę ulgi: odliczysz tylko tę część wydatku, której dotacja nie pokryła.
- Odliczenie wynosi najwyżej 53 000 zł, a przedsięwzięcie musi się zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku pierwszego wydatku.
- Wydatki ustala się wyłącznie na podstawie faktur VAT od sprzedawcy niezwolnionego z VAT, a o roku odliczenia decyduje data wystawienia faktury.
- Pompa ciepła, okna i docieplenie dachu są w wykazie, a wymiana samego pokrycia dachu nie jest.
- Z dotacją odliczysz tylko część niepokrytą dotacją: przy kosztach 37 032 zł i dotacji 12 043 zł podstawa ulgi to 24 989 zł.
- Z tej podstawy ulga daje ilustracyjnie 2 999 zł przy stawce 12%, 4 748 zł przy 19% i 7 996 zł przy 32%.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej i ile odliczy
Ulgę reguluje art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. 2026 poz. 592). Prawo do niej ma podatnik, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego (ust. 1). Odliczasz wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały, urządzenia i usługi z wykazu. Całe przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi się zakończyć w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Limit odliczenia wynosi 53 000 zł „w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach”, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem (ust. 2). Załącznik nr 1 do programu Czyste Powietrze opisuje to inaczej: jako jedno odliczenie do 53 000 zł na podatnika, niezależnie od liczby nieruchomości, przy czym każdy ze współwłaścicieli korzysta odrębnie. Przy jednym budynku obie wersje dają ten sam wynik. Jeśli masz kilka budynków, wiąże ustawa, a wątpliwość rozstrzygnie interpretacja indywidualna.
Odliczenia dokonujesz w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki (ust. 6). Kwota, której nie pokrywa Twój roczny dochód, przechodzi na kolejne lata, najdłużej przez 6 lat od końca roku poniesienia pierwszego wydatku (ust. 7). Ulgę stosują podatnicy rozliczający się według skali i według stawki 19% (art. 30c). Według interpretacji ogólnej Ministra Finansów i Gospodarki z 7 maja 2026 r. korzystają z niej także ryczałtowcy (art. 11 ust. 1 ustawy o ryczałcie). Ulgi nie rozlicza żaden fundusz: wartość odliczenia wpisujesz sam w zeznaniu.
Wartość ulgi zależy od stawki podatku. Skala podatkowa (art. 27 ust. 1) to 12% minus kwota zmniejszająca 3 600 zł do podstawy 120 000 zł, a powyżej 10 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 120 000 zł. Według art. 30c ust. 1 podatek liniowy wynosi 19%. Z wzoru na pierwszy przedział skali wynika, że podatek jest dodatni dopiero przy podstawie powyżej 30 000 zł (3 600 ÷ 0,12). Odliczenie obniża więc podatek o 12 groszy za każdą złotówkę tylko wtedy, gdy po odliczeniu podstawa nadal przekracza 30 000 zł.
Jakie faktury i dokumenty są potrzebne do ulgi termomodernizacyjnej
Podstawą jest faktura. Art. 26h ust. 3 mówi, że wysokość wydatków ustala się „na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku”. Rachunek od wykonawcy zwolnionego z VAT, paragon bez faktury albo rachunek imienny nie wystarczą do ulgi. Rachunki imienne dopuszcza natomiast program Czyste Powietrze (załącznik nr 1 do programu).
Kwotę wydatku liczysz brutto, czyli razem z VAT, o ile nie odliczyłeś tego podatku na podstawie ustawy o VAT (ust. 4). Za datę poniesienia wydatku ustawa uznaje dzień wystawienia faktury, a nie dzień zapłaty. Faktura wystawiona 28 grudnia i zapłacona w styczniu liczy się więc do roku, w którym ją wystawiono. Ta data wyznacza też początek trzyletniego terminu na zakończenie przedsięwzięcia.
Faktura powinna pozwalać przypisać każdą pozycję do wykazu: nazwa materiału lub usługi, ilość i cena. To zalecenie redakcji, bo ustawa nie narzuca układu faktury, ale odliczeniu podlegają tylko wydatki zamieszczone w rozporządzeniu. Jeśli wykonawca wystawił jedną fakturę na wydatki z wykazu i spoza niego, interpretacja ogólna Ministra Finansów i Gospodarki wymaga ustalenia kwoty kwalifikującej się do ulgi. Może ona wynikać z innego dokumentu, na przykład ze specyfikacji poniesionych wydatków.
Art. 26h nie wymienia protokołu odbioru, dowodu zapłaty ani karty produktu. Radzimy je zachować mimo to: przy sporze o zakres prac pokazują, co i kiedy zamontowano, a przy łączeniu ulgi z dotacją część z nich i tak jest wymagana przez program, jak opisujemy niżej.
Wymiana okien i dachu, pompa ciepła: które wydatki z wykazu odliczysz
Wykaz jest zamkniętą listą. Zawiera go załącznik do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (tekst jednolity: Dz.U. 2025 poz. 1128). Ostatnia zmiana, z 19 grudnia 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1943), weszła w życie 1 stycznia 2025 r. Poniższa tabela zestawia wydatki, o które czytelnicy pytają najczęściej. W kolumnie „Pozycja” podajemy numer pozycji w załączniku: ust. 1 to materiały i urządzenia, ust. 2 to usługi.
| Wydatek | Czy wchodzi do ulgi | Pozycja w wykazie | Warunek lub uwaga |
|---|---|---|---|
| Pompa ciepła i jej montaż | Tak, pod warunkiem | ust. 1 pkt 11; ust. 2 pkt 10 | Pompa musi być częścią instalacji do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej. Wykaz obejmuje „infrastrukturę niezbędną do jej funkcjonowania”, ale jej nie definiuje. |
| Wymiana okien, drzwi zewnętrznych, bram garażowych | Tak | ust. 1 pkt 14; ust. 2 pkt 6 | Dotyczy też okien połaciowych z systemami montażowymi, drzwi balkonowych i nieotwieralnych powierzchni przezroczystych. |
| Docieplenie dachu (materiały i robocizna) | Tak, pod warunkiem | ust. 1 pkt 1; ust. 2 pkt 5 | Materiały muszą wchodzić w skład systemu dociepleń albo służyć zabezpieczeniu przed zawilgoceniem. Dachy są w wykazie wprost od 1 stycznia 2025 r. |
| Wymiana pokrycia dachu (poszycia) | Nie | brak pozycji | Interpretacja ogólna DD3.8203.2.2024: wykaz nie obejmuje wymiany dachu ani poszycia. Przy fakturze łącznej wyodrębnij docieplenie. |
| Docieplenie ścian, stropów, fundamentów | Tak | ust. 1 pkt 1; ust. 2 pkt 5 | Materiały systemowe do docieplenia przegród, płyt balkonowych, dachów i fundamentów. |
| Instalacja fotowoltaiczna | Tak | ust. 1 pkt 13; ust. 2 pkt 13 | Ogniwo fotowoltaiczne z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania oraz jego montaż. |
| Wentylacja z odzyskiem ciepła | Tak | ust. 1 pkt 15; ust. 2 pkt 12 | Koszty takiej instalacji opisujemy w tekście o tym, ile kosztuje rekuperacja. |
| Kocioł gazowy kondensacyjny | Nie, od 2025 r. | ust. 1 pkt 3–5 i ust. 2 pkt 8–9 uchylone | Rozporządzenie z 19 grudnia 2024 r. uchyliło te pozycje od 1 stycznia 2025 r. |
| Audyt energetyczny budynku | Tak | ust. 2 pkt 1 | Wykonany przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. |
Źródło: załącznik do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r., tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 1128; interpretacja ogólna Ministra Finansów i Gospodarki z 7 maja 2026 r., sygn. DD3.8203.2.2024. Stan na 14 października 2026.
Wymiana dachu: docieplenie tak, pokrycie nie
Rozbieżność interpretacji rozstrzygnęła interpretacja ogólna Ministra Finansów i Gospodarki z 7 maja 2026 r. (sygn. DD3.8203.2.2024, Dz. Urz. MFiG z 14 maja 2026 r. poz. 57). Wcześniej indywidualne interpretacje Dyrektora KIS prowadziły do przeciwnych wniosków. Minister uznał, że w wykazie nie ma wydatków na wymianę dachu ani usługi, która jej dotyczy. Poszycie dachowe nie jest materiałem izolacyjnym, nie wchodzi w skład systemu dociepleń i nie służy zabezpieczeniu przed zawilgoceniem.
Dach jest natomiast przegrodą budowlaną. Wydatki na docieplenie dachu materiałem izolacyjnym, który zmniejsza straty ciepła przez przenikanie, kwalifikują się do ulgi. Dotyczy to także wydatków poniesionych do końca 2024 r., a od 1 stycznia 2025 r. materiały do docieplenia dachów są wymienione wprost. Przy wymianie dachu z jednoczesnym dociepleniem poproś wykonawcę o osobne pozycje albo specyfikację. Bez niej nie ustalisz kwoty, którą wolno odliczyć.
Okna i pompa ciepła: co sprawdzić na fakturze
Wykaz nie stawia dla okien dodatkowego warunku poza fakturą i limitem. Program Czyste Powietrze ma własny wymóg: protokół odbioru ma potwierdzać, że wymieniona stolarka dotyczy pomieszczeń ogrzewanych. W wykazie takiego wymogu nie ma, ale spełnij go, gdy łączysz oba mechanizmy.
Przy pompie ciepła wykaz stawia jeden warunek: pompa ma być częścią instalacji do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej. Rozporządzenie nie określa, co dokładnie jest „infrastrukturą niezbędną do funkcjonowania” pompy. Nie znaleźliśmy w źródłach rozstrzygnięcia, czy mieści się w niej zasobnik ciepłej wody, więc w przykładzie niżej to nasze założenie. Jeśli zasobnik jest u Ciebie znaczną pozycją, zapytaj o niego w interpretacji indywidualnej. Koszty pompy z montażem rozpisujemy w tekście o tym, ile kosztuje pompa ciepła.
Ulga termomodernizacyjna a dotacja z Czystego Powietrza
Ulga i dotacja nie wykluczają się, ale nie pokrywają tej samej złotówki. Art. 26h ust. 5 pkt 1 stanowi, że odliczeniu nie podlegają wydatki „w części, w jakiej zostały sfinansowane (dofinansowane)” ze środków NFOŚiGW lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska albo zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Dotację w Czystym Powietrzu przyznaje i wypłaca wojewódzki fundusz (ust. 9.3.1 programu), więc pomniejsza ona podstawę ulgi. Załącznik nr 1 do programu mówi to samo: odliczeniu nie podlega wydatek sfinansowany z dotacji, a jedynie ta jego część, która nie została dofinansowana.
Kolejność zdarzeń też ma znaczenie. Jeśli odliczysz wydatek w PIT, a dotacja wpłynie później, musisz doliczyć poprzednio odliczone kwoty do dochodu za rok, w którym dotację otrzymałeś (art. 26h ust. 8, powtórzone w załączniku nr 1 do programu). Podobnie doliczasz odliczone kwoty do dochodu za rok, w którym upłynął termin, jeśli nie zrealizujesz przedsięwzięcia w terminie 3 lat (ust. 9). Dotacja bywa wypłacana na rachunek wykonawcy (instrukcja wniosku o płatność, pole D.1). Podstawę ulgi liczysz wtedy tak samo: wydatek z faktury minus dotacja.
Program i ulga mają odrębne katalogi wydatków. Wydatek kwalifikowany w Czystym Powietrzu nie musi być w wykazie rozporządzenia i odwrotnie. Dokładne zasady dotacji opisujemy w tekstach o Czystym Powietrzu krok po kroku oraz o tym, ile dostaniesz dofinansowania do pompy ciepła.
Przykład: pompa ciepła po odjęciu dotacji
Bierzemy wyliczenie z naszego tekstu o cenie pompy ciepła: monoblok 8 kW z montażem i zasobnikiem kosztuje 37 032 zł brutto, a dotacja Czyste Powietrze na poziomie podstawowym wynosi 12 043 zł. Wynika to z intensywności 40% kosztu netto (ust. 9.2.1 programu): 37 032 zł ÷ 1,23 = 30 107 zł, a 40% tej kwoty to 12 043 zł, czyli mniej niż limit 14 080 zł dla pompy powietrze/woda (załącznik nr 2, Tabela 2, poz. 2). Jeśli instalator dostarcza urządzenie z montażem w domu jednorodzinnym do 300 m², stawka VAT wynosi 8% (art. 41 ust. 12–12c ustawy o VAT) – przy tej samej cenie netto zapłacisz wtedy mniej, a dotacja liczona od kwoty netto się nie zmienia. Dalej liczymy na kwocie 37 032 zł, tak jak w tamtym tekście. Wyliczenie jest ilustracyjne i opisane w sekcji jak liczymy.
Podstawa ulgi to koszt brutto minus dotacja: 37 032 zł − 12 043 zł = 24 989 zł. Mieści się w limicie 53 000 zł. Oszczędność to podstawa ulgi pomnożona przez stawkę podatku, o ile podatek po odliczeniu nadal jest dodatni: 2 999 zł przy 12%, 4 748 zł przy 19% i 7 996 zł przy 32%. Przyjmujemy, że cały koszt 37 032 zł mieści się w wykazie i jest udokumentowany fakturami podatnika VAT.
| Sposób opodatkowania | Podstawa ulgi | Stawka | Oszczędność w PIT | Koszt po dotacji i uldze |
|---|---|---|---|---|
| Skala, pierwszy przedział (art. 27 ust. 1) | 24 989 zł | 12% | 2 999 zł | 21 990 zł |
| Podatek liniowy (art. 30c ust. 1) | 24 989 zł | 19% | 4 748 zł | 20 241 zł |
| Skala, część podstawy powyżej 120 000 zł po odliczeniu (art. 27 ust. 1) | 24 989 zł | 32% | 7 996 zł | 16 993 zł |
Obliczenie redakcji z 14 października 2026, wartości ilustracyjne. Koszt całkowity brutto 37 032 zł i dotacja 12 043 zł według wpisu o cenie pompy ciepła. Stawka 32% dotyczy tylko tej części podstawy, która przekracza 120 000 zł, a przy 12% pełną oszczędność daje podstawa po odliczeniu powyżej 30 000 zł. Koszt po dotacji i uldze to 37 032 zł − 12 043 zł − oszczędność, zaokrąglone do pełnych złotych.
Dokumenty do ulgi i do Czystego Powietrza obok siebie
Ulga i dotacja wymagają innych dokumentów, więc najlepiej zbierać je od początku z myślą o obu. Ulga opiera się na fakturze. Program Czyste Powietrze wymaga wniosku o płatność z załącznikami, które wymienia instrukcja jego wypełniania. Poniższe zestawienie porównuje oba zestawy. Dla programu numery pól (E.2, E.3 itd.) pochodzą z instrukcji wypełniania wniosku o płatność obowiązującej od 20 lipca 2026 r., a ustępy z treści programu.
| Dokument lub warunek | Ulga termomodernizacyjna (art. 26h) | Czyste Powietrze (od 20 lipca 2026 r.) |
|---|---|---|
| Faktura | Faktura VAT od podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia (ust. 3). Wydatek brutto, jeśli VAT nie został odliczony (ust. 4). | Kopia faktury lub równoważnego dokumentu księgowego, wystawiona na Beneficjenta albo na Beneficjenta i jego małżonka wspólnie (pole E.2). Dopuszczalne są też rachunki imienne (załącznik nr 1). |
| Od kogo | Sprzedawca lub wykonawca będący podatnikiem VAT i niekorzystający ze zwolnienia. | Wykonawca lub sprzedawca. Nie są kwalifikowane koszty, gdy dokument wystawia na beneficjenta jego małżonek prowadzący działalność gospodarczą (ust. 11 pkt 12 programu). |
| Co ma być na dokumencie | Data wystawienia, bo wyznacza datę poniesienia wydatku (ust. 4). Pozycje pozwalające wydzielić wydatki z wykazu (interpretacja ogólna). | Numer rachunku bankowego, jeśli dotacja ma trafić do wykonawcy lub sprzedawcy (pole E.2). Data faktury wyznacza początek i koniec przedsięwzięcia (ust. 6.3 programu). |
| Dowód zapłaty | Art. 26h go nie wymienia. | Wymagany, jeśli opłacono dokument zakupu w całości lub w części (pole E.3); wzór oświadczenia wykonawcy o zapłacie to załącznik 1 do instrukcji. |
| Protokół odbioru | Art. 26h go nie wymienia. | Montaż źródła ciepła (pole E.13), instalacji c.o. lub c.w.u. (E.14), docieplenia przegród i wymiany stolarki (E.17, E.18). Podpisuje go wykonawca i beneficjent. |
| Karta produktu, etykieta, lista ZUM | Art. 26h ich nie wymienia. | Karta produktu i etykiety energetyczne (pola E.4, E.5 i dalsze), ale nie są obowiązkowe, gdy urządzenie jest na liście ZUM. |
| Świadectwo charakterystyki energetycznej | Art. 26h go nie wymienia. | Pole E.20. |
| Specyfikacja wydatków | Potrzebna, gdy faktura łączy wydatki z wykazu i spoza niego (interpretacja ogólna). | Załącznikiem do protokołu może być kosztorys powykonawczy lub inne dokumenty uzupełniające (pola E.17, E.18). |
| Terminy | Przedsięwzięcie w 3 kolejnych latach od końca roku pierwszego wydatku (ust. 1). | Wydatki do 24 miesięcy od wniosku (załącznik nr 1, tabela porównawcza); pierwszy koszt nie wcześniej niż 6 miesięcy przed wnioskiem (ust. 6.3 pkt 1). |
| Przechowywanie | Art. 26h nie określa osobnego terminu. | 5 lat od zakończenia przedsięwzięcia (okres trwałości, ust. 11 pkt 7 programu): faktury, dowody zapłaty, protokoły i pozostałe dokumenty (instrukcja wniosku o płatność, część E). |
Źródło: ustawa o PIT, art. 26h (Dz.U. 2026 poz. 592); program priorytetowy Czyste Powietrze obowiązujący od 20 lipca 2026 r. z załącznikiem nr 1; instrukcja wypełniania wniosku o płatność (część E „Wymagane załączniki”). Stan na 14 października 2026.
Dwie rzeczy łączą oba zestawy. Po pierwsze, każda umowa z wykonawcą musi być rozliczona w programie w całości w jednym wniosku o płatność (informacja o składaniu wniosków o płatność, punkt „Ważne!”), więc faktury i protokoły do jednej umowy zbieraj razem. Po drugie, faktura jest dokumentem wspólnym: ta sama kopia służy do wniosku o płatność i do ulgi, jeśli wystawił ją podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia.
Kiedy ulga termomodernizacyjna się nie sprawdza
Ulga nie zawsze daje oszczędność. Pierwszy przypadek to niski dochód. Jeśli po odliczeniu Twoja podstawa spada poniżej 30 000 zł, podatek w pierwszym przedziale skali wynosi zero, a dalsze odliczenie nic już nie obniża. Kwota odliczenia przechodzi na kolejne lata tylko wtedy, gdy nie mieści się w rocznym dochodzie (ust. 7), a nie wtedy, gdy podatek już wynosi zero. Drugi przypadek to najwyższy poziom dotacji. Wtedy intensywność wynosi 100% kosztu netto (ust. 9.2.1 programu). Dla monobloku z naszego przykładu koszt netto to 37 032 zł ÷ 1,23 = 30 107 zł (tak jak w tekście o cenie pompy ciepła), więc do odliczenia zostaje 37 032 zł − 30 107 zł = 6 925 zł, czyli kwota VAT.
Trzeci przypadek to sprzedawca zwolniony z VAT. Faktura od niego nie jest podstawą ulgi (ust. 3). Czwarty to wydatek spoza wykazu, na przykład samo pokrycie dachu albo kocioł gazowy kondensacyjny z fakturą z 2025 r. lub późniejszą. Piąty to wydatek, który ujęto w kosztach uzyskania przychodów, odliczono od przychodu ryczałtowca albo uwzględniono przy innej uldze podatkowej: odliczeniu nie podlega on w tej części (ust. 5 pkt 2). Szósty to przedsięwzięcie, którego nie zakończysz w ciągu 3 lat. Wtedy doliczasz odliczone kwoty do dochodu za rok, w którym termin upłynął (ust. 9).
Najczęstsze pytania
Czy wymiana dachu jest objęta ulgą termomodernizacyjną?
Nie w całości. Interpretacja ogólna Ministra Finansów i Gospodarki z 7 maja 2026 r. (DD3.8203.2.2024) uznaje, że wykaz nie obejmuje wymiany dachu ani poszycia dachowego. Odliczysz za to materiały i usługę docieplenia dachu (ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 5 wykazu). Gdy faktura łączy oba zakresy, kwotę docieplenia trzeba wyodrębnić, na przykład w specyfikacji wydatków.
Czy ocieplenie dachu można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej?
Tak. Od 1 stycznia 2025 r. wykaz wprost wymienia dachy: materiały do docieplenia dachów (ust. 1 pkt 1) i usługę ich docieplenia (ust. 2 pkt 5). Materiały muszą wchodzić w skład systemu dociepleń albo służyć zabezpieczeniu przed zawilgoceniem. Według interpretacji ogólnej Ministra Finansów także wydatki z 2024 r. na docieplenie dachu się kwalifikują, bo dach jest przegrodą budowlaną.
Czy wymiana okien kwalifikuje się do ulgi termomodernizacyjnej?
Tak. Wykaz obejmuje stolarkę okienną i drzwiową: okna, okna połaciowe z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe i nieotwieralne powierzchnie przezroczyste (ust. 1 pkt 14) oraz ich montaż i wymianę (ust. 2 pkt 6). Warunkiem jest faktura VAT od sprzedawcy niezwolnionego z VAT i limit odliczenia 53 000 zł na wszystkie przedsięwzięcia w budynku.
Czy mogę odliczyć pompę ciepła, jeśli dostałem Czyste Powietrze?
Tak, ale tylko część wydatku, której dotacja nie pokryła. Art. 26h ust. 5 pkt 1 wyłącza z odliczenia wydatki sfinansowane ze środków NFOŚiGW lub wojewódzkich funduszy. Na przykład przy ilustracyjnych kosztach 37 032 zł i dotacji 12 043 zł podstawa ulgi wynosi 24 989 zł. Pompa musi być częścią instalacji ogrzewania lub ciepłej wody użytkowej (ust. 1 pkt 11 wykazu).
Czy fotowoltaika podlega uldze termomodernizacyjnej?
Tak. Wykaz obejmuje ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania (ust. 1 pkt 13) i montaż ogniwa (ust. 2 pkt 13). Obowiązują te same warunki co przy innych wydatkach: budynek mieszkalny jednorodzinny, faktura VAT od sprzedawcy niezwolnionego z VAT, limit 53 000 zł oraz przedsięwzięcie zakończone w ciągu 3 lat od końca roku pierwszego wydatku.
Źródła
- Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 (stan prawny na 1 kwietnia 2026) — art. 26h ust. 1–10 (ulga termomodernizacyjna), art. 27 ust. 1 (skala podatkowa), art. 30c ust. 1 (stawka 19%). Ustawy zmieniające PIT ogłoszone po tym tekście jednolitym (Dz.U. 2026 poz. 424, 779, 846, 1079, 1098, 1123 i 1287) nie zawierają zmian art. 26h. Dziennik Ustaw, sprawdzono 14 października 2026.
- Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 1128, ze zmianą z 19 grudnia 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1943, w mocy od 1 stycznia 2025 r.) — załącznik, ust. 1 i 2. Dziennik Ustaw, sprawdzono 14 października 2026.
- Minister Finansów i Gospodarki, interpretacja ogólna z 7 maja 2026 r. w sprawie ulgi termomodernizacyjnej i wydatków na pokrycia dachowe, sygn. DD3.8203.2.2024, Dz. Urz. MFiG z 14 maja 2026 r. poz. 57 — pokrycie dachowe poza wykazem, docieplenie dachu w wykazie, ustalanie kwoty przy fakturze łącznej, ryczałt. Eureka MF, sprawdzono 14 października 2026.
- NFOŚiGW, program priorytetowy Czyste Powietrze obowiązujący od 20 lipca 2026 r. (ust. 6.2 i 6.3, ust. 9.2.1, ust. 9.3.1, ust. 11 pkt 7 i 12), załącznik nr 1 „Łączenie dotacji z termomodernizacyjną ulgą podatkową” oraz załącznik nr 2, Tabela 2, poz. 2 (limit 14 080 zł), instrukcja wypełniania wniosku o płatność (część E „Wymagane załączniki”) oraz informacja o składaniu wniosków o płatność. czystepowietrze.gov.pl, sprawdzono 2 i 14 października 2026.
- Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263 — stawka 8% dla dostawy, modernizacji i termomodernizacji w budownictwie objętym społecznym programem mieszkaniowym, limit 300 m² powierzchni użytkowej budynku jednorodzinnego (art. 41 ust. 12–12c). ISAP, sprawdzono 6 października 2026.
- Dom z Sensem, wyliczenie kosztu monobloku 8 kW z montażem i zasobnikiem (37 032 zł brutto) i dotacji na poziomie podstawowym w tekście Ile kosztuje pompa ciepła — zestawienie cen redakcji, stan na 14 października 2026.
- Zdjęcie tytułowe: obraz wygenerowany przez AI (Nano Banana), ilustracyjny.
